{"id":642,"date":"2019-05-25T00:25:48","date_gmt":"2019-05-24T21:25:48","guid":{"rendered":"https:\/\/selectednews.info\/es\/guia-de-la-renta-2018-6-tratamiento-de-rentas-inmobiliarias\/"},"modified":"2019-05-25T00:25:49","modified_gmt":"2019-05-24T21:25:49","slug":"guia-de-la-renta-2018-6-tratamiento-de-rentas-inmobiliarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/selectednews.info\/es\/guia-de-la-renta-2018-6-tratamiento-de-rentas-inmobiliarias\/","title":{"rendered":"Gu\u00eda de la Renta 2018 (6): Tratamiento de rentas inmobiliarias"},"content":{"rendered":"
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Se consideran rendimientos \u00edntegros de capital inmobiliario los que se deriven del arrendamiento o de la constituci\u00f3n o cesi\u00f3n de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles r\u00fasticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades econ\u00f3micas realizadas por el mismo. |\u00a0Consulte aqu\u00ed el Especial de la Renta 2018.<\/p>\n
La titularidad, plena o compartida, del derecho de propiedad o de derechos reales de disfrute sobre bienes inmuebles que no est\u00e9n arrendados ni cedidos a terceros, ni tampoco est\u00e9n afectos a actividades econ\u00f3micas, no genera rendimientos del capital inmobiliario, sino que da lugar a la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial de imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias, con excepci\u00f3n de la vivienda habitual, los solares no edificados y los inmuebles de naturaleza r\u00fastica. <\/p>\n
Uso de vivienda por empleo<\/h2>\n
Se entiende que la vivienda no pierde el car\u00e1cter de habitual si el contribuyente disfruta de vivienda por raz\u00f3n de cargo o empleo y \u00e9sta no se emplea para otros usos.<\/p>\n
Arrendamiento<\/h2>\n
Los rendimientos derivados del arrendamiento, subarrendamiento, de bienes inmuebles tienen la consideraci\u00f3n de rendimientos del capital inmobiliario, salvo que el arrendamiento se realice como actividad econ\u00f3mica. A estos efectos, se entiende que el arrendamiento se realiza como actividad econ\u00f3mica cuando para la ordenaci\u00f3n de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.<\/p>\n
Cuando un inmueble sea objeto en el mismo per\u00edodo impositivo de utilizaciones sucesivas o simult\u00e1neas diferentes, es decir, arrendado durante parte del a\u00f1o y a disposici\u00f3n de su titular el resto, la renta derivada del arrendamiento constituye rendimiento del capital inmobiliario y la correspondiente al per\u00edodo no arrendado o a la parte no arrendada tiene la consideraci\u00f3n de renta imputada por la titularidad del inmueble siempre que \u00e9ste no se convierta en la vivienda habitual del contribuyente. <\/p>\n
Elementos comunes<\/h2>\n
El arrendamiento de elementos comunes de un edificio -como la porter\u00eda- por la comunidad de propietarios da lugar a rendimientos del capital inmobiliario que se atribuyen a los copropietarios, seg\u00fan su participaci\u00f3n en la comunidad.<\/p>\n
En los supuestos en que la titularidad corresponda a varias personas, la renta del bien inmueble o derecho real de disfrute de que se trate se considera obtenida por cada una de ellas en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dicha titularidad. <\/p>\n
Imputaci\u00f3n de rentas<\/h2>\n
Cuando no resulta acreditada la titularidad de los bienes o derechos, la Administraci\u00f3n tributaria tendr\u00e1 derecho a considerar como titular a quien figure como tal en un registro fiscal o en cualquier otro registro de car\u00e1cter p\u00fablico.<\/p>\n
Los propietarios de bienes inmuebles o los titulares de derechos reales de uso o disfrute que recaigan sobre los mismos, deben imputarse rentas inmobiliarias cuando tengan la consideraci\u00f3n de bienes inmuebles de naturaleza urbana o que se trate de inmuebles r\u00fasticos con construcciones que no resulten indispensables para el desarrollo de explotaciones agr\u00edcolas, ganaderas o forestales. No deben estar afectos a actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n
Adem\u00e1s, los inmuebles no deben generar rendimientos del capital, lo que supone que no est\u00e9n arrendados ni se haya producido otra cesi\u00f3n de uso mediante precio. Sin embargo, no procede la imputaci\u00f3n por vivienda habitual; suelo no edificado; inmuebles en construcci\u00f3n o aquellos que por razones urban\u00edsticas no sean susceptibles de uso.<\/p>\n
Aprovechamiento por turno<\/h2>\n
La imputaci\u00f3n sobre derechos reales de aprovechamiento por turno de un inmueble debe efectuarla el titular del derecho real que debe imputar el resultado de aplicar el 2% o el 1,1%, seg\u00fan proceda, al resultado de prorratear el valor catastral en funci\u00f3n de la duraci\u00f3n anual -d\u00edas, semanas o meses- del per\u00edodo de aprovechamiento. El 2% se aplica con car\u00e1cter general. El 1,1% se aplica a los valores catastrales que hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoraci\u00f3n colectiva de car\u00e1cter general y hayan entrado en vigor en el per\u00edodo impositivo o en el plazo de los diez per\u00edodos impositivos anteriores.<\/p>\n
Tambi\u00e9n, los inmuebles que carezcan de valor catastral o \u00e9ste no se haya notificado al contribuyente, la renta a imputar ser\u00e1 el 1,1% sobre el 50% del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administraci\u00f3n a efectos de otros tributos o el precio, de la adquisici\u00f3n del derecho de aprovechamiento. <\/p>\n
No procede la imputaci\u00f3n de renta inmobiliaria a los titulares de derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles cuando su duraci\u00f3n no exceda de dos semanas por a\u00f1o. La normativa del impuesto no prev\u00e9 la posibilidad de deducir gastos que ocasionen los bienes inmuebles generadores de imputaciones.<\/p>\n
En el caso de vivienda privativa de uno de los exc\u00f3nyuges, cuyo uso y disfrute, en virtud de sentencia de separaci\u00f3n matrimonial, corresponde al otro exc\u00f3nyuge no tributa por imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias. Y el otro exc\u00f3nyuge tampoco imputar\u00e1 cantidad alguna al tratarse de su vivienda habitual.<\/p>\n
Plaza de garaje y trastero<\/h2>\n
Como regla general, para que las plazas de garaje y trasteros se asimilen a la vivienda es necesario que se encuentren en el mismo edificio, se entreguen en el mismo momento que la vivienda aunque las escrituras sean distintas y que su uso no est\u00e9 cedido a tercero. Si se cumplen estos requisitos se asimila a la vivienda habitual y no se imputa renta. No obstante, la normativa incluye un l\u00edmite m\u00e1ximo de dos.<\/p>\n
En el caso de adquirir una segunda plaza, aunque se encuentre en el mismo edificio que la vivienda, al no haberse adquirido conjuntamente con \u00e9sta no se asimilar\u00e1 a la vivienda habitual, por lo que debe imputarse como renta inmobiliaria la cantidad que resulte. <\/p>\n
Deducci\u00f3n de gastos<\/h2>\n
Son gastos deducibles del rendimiento \u00edntegro del capital inmobiliario todos los gastos necesarios para la obtenci\u00f3n de los rendimientos -entre ellos, intereses y dem\u00e1s gastos de financiaci\u00f3n, gastos de conservaci\u00f3n y reparaci\u00f3n, tributos y recargos no estatales as\u00ed como las tasas y recargos estatales, saldos de dudoso cobro, etc.-.<\/p>\n
Las cantidades destinadas a la amortizaci\u00f3n del inmueble y de los dem\u00e1s bienes cedidos con \u00e9ste, siempre que respondan a su depreciaci\u00f3n efectiva, en las condiciones reglamentariamente determinadas.<\/p>\n
Para el c\u00e1lculo del rendimiento neto del capital inmobiliario tiene la consideraci\u00f3n de gasto deducible, en concepto de amortizaci\u00f3n del inmueble, el 3% del coste de adquisici\u00f3n satisfecho o el valor catastral, sin incluir en su c\u00f3mputo el del suelo. <\/p>\n
Inmuebles heredados<\/h2>\n
En las adquisiciones de inmuebles adquiridas por herencia o donaci\u00f3n solo puede considerarse como coste de adquisici\u00f3n satisfecho el de las inversiones y mejoras efectuadas en el inmueble, as\u00ed como la parte que corresponda a la propia construcci\u00f3n, de los gastos y tributos inherentes a la adquisici\u00f3n del mismo, excluidos los intereses, que hayan sido satisfechos por el adquirente.<\/p>\n
No obstante, la amortizaci\u00f3n acumulada no podr\u00e1 exceder del coste de adquisici\u00f3n satisfecho.<\/p>\n
Alquiler parcial de vivienda<\/h2>\n
Si se alquila una parte de la vivienda habitual se debe determinar la parte proporcional que de cada gasto corresponde imputar a la parte arrendada a fin de obtener la parte del rendimiento neto sobre la cual podr\u00e1 practicarse la reducci\u00f3n del 60%.<\/p>\n
Se consideran rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los enumerados por el Reglamento del IRPF, siempre que se imputen en un \u00fanico per\u00edodo impositivo. <\/p>\n
Se incluyen en esta categor\u00eda los importes obtenidos en el traspaso o cesi\u00f3n del contrato de arrendamiento de locales de negocio; las indemnizaciones percibidas del arrendatario, subarrendatario, o cesionario, por da\u00f1os o desperfectos en el inmueble; y los importes obtenidos por constituci\u00f3n o cesi\u00f3n de derechos de uso o disfrute de car\u00e1cter vitalicio.<\/p>\n
El arrendamiento tur\u00edstico no aplica la reducci\u00f3n del 60%<\/h2>\n
Para el ejercicio de 2018 se ha regulado la obligaci\u00f3n de informar sobre la cesi\u00f3n de uso de viviendas con fines tur\u00edsticos aprob\u00e1ndose para ello un modelo espec\u00edfico, el modelo 179, de Declaraci\u00f3n informativa trimestral de la cesi\u00f3n de uso de viviendas con fines tur\u00edsticos. A dichos alquileres tur\u00edsticos no les resulta aplicable la reducci\u00f3n del 60% prevista en el art\u00edculo 23.2 de la Ley de IRPF, ya que no tienen por finalidad satisfacer una necesidad permanente de vivienda, sino cubrir una necesidad de car\u00e1cter temporal. Cuando se produce la cesi\u00f3n temporal de uso de la totalidad de una vivienda amueblada y equipada en condiciones de uso inmediato, comercializada o promocionada en canales de oferta tur\u00edstica y realizada con finalidad lucrativa se trata de un alquiler tur\u00edstico, que se somete a un r\u00e9gimen espec\u00edfico, derivado de su normativa sectorial, seg\u00fan establece el art\u00edculo e) de la Ley de Arrendamientos Urbanos. Para que proceda esa calificaci\u00f3n, el alquiler se tiene que limitar a la mera puesta a disposici\u00f3n de un inmueble durante un periodo de tiempo, sin que vaya acompa\u00f1ado de la prestaci\u00f3n de servicios propios de la industria hotelera. No se consideran como tales los servicios de limpieza previos a la llegada de los inquilinos o tras la salida de \u00e9stos o la entrega y recogida de llaves.<\/p>\n
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Gu\u00eda de la Renta 2018 (3): Adaptar el impuesto a las circunstancias familiares<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/article>\n
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Gu\u00eda de la Renta 2018 (2): Ingresos percibidos que no tributan<\/h2>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/article>\n
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