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En el paquete fiscal 2020 se propone a los diputados y senadores revisar y modificar la Ley del IVA, a fin de cerrarle el paso a la evasi\u00f3n por medio del outsourcing.<\/p>\n
A pesar de que el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) contaba con un aplicativo que beneficiaba a 300 mil empresas para verificar que el outsourcing cumpliera con las obligaciones fiscales y laborales, no evit\u00f3 que ambos le dieran la vuelta a la ley.<\/p>\n
Por lo anterior se pone a consideraci\u00f3n del Congreso que a partir del pr\u00f3ximo a\u00f1o las empresas y personas f\u00edsicas con actividad empresarial que recurran a esta alternativa de subcontrataci\u00f3n laboral calculen, retengan y enteren al fisco el IVA que les trasladen.<\/p>\n
Se reconoce que es com\u00fan que las firmas contraten a otras que ofrecen servicios de subcontrataci\u00f3n laboral, con el fin de lograr mayor eficiencia en sus procesos.<\/p>\n
No obstante, se detect\u00f3 un abuso a trav\u00e9s de esta figura legal que tienen los patrones para no contratar directamente a su personal. En la exposici\u00f3n de motivos se pondera que se ha observado que las empresas de outsourcing no cumplen con el entero del IVA trasladado.<\/p>\n
Tambi\u00e9n est\u00e1n evadiendo las que contratan, porque est\u00e1n acreditando el IVA que le trasladaron, con lo cual se afecta al fisco.<\/p>\n
Ser\u00e1 obligaci\u00f3n de las empresas o los emprendedores que utilicen el outsourcing laboral, retener y dar al fisco el IVA que les trasladen.<\/p>\n
En la propuesta se elimina el requisito contenido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para deducir los pagos por servicios de subcontrataci\u00f3n laboral, en los cuales la empresa que recurre a esta opci\u00f3n debe obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales digitales por internet o recibos de n\u00f3mina del trabajador.<\/p>\n
En l\u00ednea con lo anterior, se pone a consideraci\u00f3n del Congreso modificar la Ley del IVA para que las empresas y personas f\u00edsicas con actividad empresarial que reciben dichos servicios en t\u00e9rminos de la Ley del Trabajo retengan el impuesto por los pagos efectuados.<\/p>\n
La iniciativa es para adicionar una fracci\u00f3n IV al art\u00edculo primero-A de la Ley del IVA.<\/p>\n
Con ello, se asegurar\u00e1 el pago del IVA y, en consecuencia, ser\u00e1 procedente el acreditamiento del impuesto que le fue trasladado al contratante, toda vez que conforme a la mec\u00e1nica establecida en la ley, primero debe efectuarse el entero de la retenci\u00f3n y posteriormente llevar a cabo su acreditamiento.<\/p>\n
Tambi\u00e9n se pone a consideraci\u00f3n reformar el art\u00edculo quinto fracci\u00f3n II y 32, fracci\u00f3n VIII de la Ley del IVA, con el prop\u00f3sito de eliminar las obligaciones que los mismos establecen para los contratantes y contratistas. Estas obligaciones se originaron para asegurar el adecuado pago del impuesto, situaci\u00f3n que se lograr\u00e1 con la retenci\u00f3n del IVA que se propone.<\/p>\n
La firma de consultor\u00eda PwC M\u00e9xico explic\u00f3 que desde 2017 se establecieron diversos requisitos en las leyes del IVA y del ISR para efectuar las deducciones de los gastos y acreditaciones en materia de subcontrataci\u00f3n laboral.<\/p>\n
Actualmente el outsourcing est\u00e1 obligado a entregar a la empresa que la contrate copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado.<\/p>\n
Tambi\u00e9n copia de los acuses de recibo, as\u00ed como de la declaraci\u00f3n de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y el pago de las cuotas obrero patronales al IMSS.<\/p>\n
Esta obligaci\u00f3n se eliminar\u00e1 para 2020, pero se propone obligar a los contribuyentes contratantes de outsourcing retener y enterar a las autoridades fiscales el impuesto causado en dichas operaciones.<\/p>\n
Eliminan aplicativo. En 2018, el SAT habilit\u00f3 en su portal el aplicativo de la subcontrataci\u00f3n, con el fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones en materia del ISR e IVA para el outsourcing.<\/p>\n
Con esto se pod\u00edan reunir los requisitos para la deducci\u00f3n para efectos del ISR y el acreditamiento del IVA por el pago de servicios.<\/p>\n
Sin embargo, en agosto de 2019 el SAT derog\u00f3 la regla que obligaba a los contribuyentes que tuvieran actividades de subcontrataci\u00f3n de personal al env\u00edo de informaci\u00f3n a trav\u00e9s del aplicativo.<\/p>\n
Ahora para que los gastos por subcontrataci\u00f3n sean deducciones autorizadas, los contratistas y contratantes deber\u00e1n aplicar lo dispuesto en el articulo 27 fracci\u00f3n V, \u00faltimo p\u00e1rrafo de la Ley del ISR.<\/p>\n
Esto significa que la empresa deber\u00e1 obtener del outsourcing copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, y la declaraci\u00f3n de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al IMSS.<\/p>\n
La empresa de outsourcing estar\u00e1 obligada a entregar a la compa\u00f1\u00eda que la contrat\u00f3 los comprobantes y la informaci\u00f3n que solicite para cumplir con el requisito.<\/p>\n
El SAT conservar\u00e1 la informaci\u00f3n y podr\u00e1 utilizarla en el ejercicio de las facultades de comprobaci\u00f3n previstas en el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n